Notulen AVA Dividenduitkering

Notulen Dividenduitkering

Notulen tot vaststelling en bestemming van het dividend. Je besluit dat de dividenduitkering wordt vastgesteld conform de jaarrekening en op welke wijze je dat uit wil keren.

Dit besluit mag alleen op basis van een vermogens- en uitkeringstoets worden genomen. Je legt dit schriftelijk vast in deze Notulen AVA Dividenduitkering. Hiermee voorkom je dat je persoonlijk aansprakelijk kan worden gesteld als binnen 12 maanden na uitkering betalingsproblemen ontstaan.

Wat moet je zelf invullen

Vul de gegevens in over aanwezigheid, plaats en datum. Neem ook de bestemming van het resultaat op. Dat neem je over uit het voorstel van de accountant of boekhouder. Tot slot moet je niet vergeten te ondertekenen. Pas dan is het besluit rechtsgeldig.

Samenvatting

Dit document bevat afspraken over:

• Algemene vaststellingen vergadering;
• Goedkeuring vermogens- en uitkeringstoets;
• Hoogte dividenduitkering;
• Bestemming dividenduitkering;
• Datum betaalbaarstelling.

Welke stappen moet je nemen

Ter voorbereiding op de aandeelhoudersvergadering moet je eerst in de statuten kijken of dividend is toegestaan en onder welke voorwaarden er mag worden uitgekeerd. Soms staan er ook aanvullende afspraken in een aandeelhoudersovereenkomst.

Vervolgens moet je de voorwaarden van lopende leningen controleren. Leningverstrekkers stellen vaak als eis dat er geen dividenduitkering mag worden gedaan zolang een lening loopt. Deze beperking geldt soms ook voor subsidies en andere overheidssteun.

Als deze controles geen problemen opleveren volgen de vermogens- en uitkeringstoets. Voor kleine bv’s kost dit weinig tijd, maar het moet wel even gebeuren. In de volgende twee paragrafen worden deze tests toegelicht. De uitkomst voeg je als bijlage toe aan de Notulen AVA Dividenduitkering als onderbouwing.

Vermogenstoets

De AVA mag alleen dividend uitkeren als het eigen vermogen groter is dan de verplichte statutaire en wettelijke reserves. Deze controle wordt de vermogenstoets of balanstest genoemd.

Kijk in de statuten onder winst & uitkering of er een bedrag staat dat de bv minimaal in reserve moet houden. Als dat niet het geval is (wat vaak zo is) heb je de eerste stap van de vermogenstoets afgerond. Er wordt in de Notulen AVA Dividenduitkering vastgesteld dat dit gecontroleerd is.

Vervolgens kijk je of er reserves op de balans staan die bij wet in de bv moeten blijven. Je trekt dit bedrag af van het eigen vermogen en dan blijft het kapitaal over dat kan worden uitgekeerd. Onder de tabel vind je een rekenvoorbeeld.

De herwaarderingsreserve van €50.000 is de enige wettelijke reserve in dit voorbeeld. Dat betekent dat je €150.000 uit de bv kunt onttrekken. Als er geen verplichte reserves zijn, kun je het hele kapitaal uitkeren.

Bij het opstellen van de Notulen AVA Vaststellen Jaarrekening wordt meestal alleen een besluit over uitkering van de winst genomen en blijven de reserves onaangesproken. Ook dan moet een besluit worden onderbouwd met een vermogenstoets.

Uitkeringstoets

De uitkeringstoets (ook wel liquiditeitstest) is niet alleen een financiële onderbouwing, maar ook een kwalitatieve inschatting. Die houdt in dat bestuurders een aandeelhoudersbesluit dividenduitkering af mogen en moeten keuren als de liquiditeitspositie binnen 12 maanden na datum van uitkering tot betalingsproblemen kan leiden. Dit is geen harde grens, want het bestuur moet ook op de rem trappen als ze vermoeden dat die liquiditeitsproblemen over bijv. 15 maanden ontstaan.

Deze regels zijn ervoor om crediteuren in bescherming te nemen. Sinds de invoering van de Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht in 2012 kan een crediteur het bestuur van een bv aansprakelijk stellen als zij in gebreke blijven.

Het recht maakt mogelijk dat er een vordering op het persoonlijke vermogen van de bestuurder (dus niet op die van de bv) ontstaat. Zorg dus dat je de uitkeringstoets inclusief onderbouwing als bijlage aan de Notulen AVA Dividenduitkering toevoegt.

Het is best moeilijk om vast te stellen of de continuïteit van een bv in gevaar komt. Niemand kan immers in een glazen bol kijken en een bv kan onverwachts in slecht weer komen. Een onderbouwing kun je het beste doen aan de hand van een liquiditeitsbegroting. Verder kan op basis van ervaringen uit het verleden een inschatting worden gemaakt van de omzet. Deze twee samen vormen een goede uitkeringstoets.

Als achteraf blijkt dat er onterecht dividend is uitgekeerd, ben je verplicht om het bedrag incl. rente terug te vorderen van de aandeelhouders. De rente is gelijk aan die in de rekening-courant overeenkomst of de op dat moment geldende marktrente.

Belastingaangifte

Het bedrag dat de aandeelhouder ontvangt is het netto-dividend, maar in de Notulen AVA Dividenduitkering wordt altijd het bruto-dividend vermeld. Bv’s zijn verplicht om namens de aandeelhouder(s) dividendbelasting in te houden en af te dragen aan de Belastingdienst.

Binnen één maand na de dag van uitbetaling van het netto-dividend, moet de bv aangifte doen en de belasting op de bankrekening van de Belastingdienst hebben gestort. Dit moet dus snel gebeuren, want de boetes zijn hoog. Meer informatie vind je op deze pagina.

In dit voorbeeld wordt in het Notulen AVA Dividenduitkering opgenomen dat er €10.000 wordt uitgekeerd. Als enig aandeelhouder ontvang je €8.500 op je privérekening. De bv draagt de ingehouden €1.500 af op basis van de aangifte dividendbelasting.

Aandeelhouders moeten het dividend bij hun inkomen uit aanmerkelijk belang in Box 2 optellen. Het belastingtarief is momenteel 24,5% over de eerste €67.000 aan inkomsten en 33% over de inkomsten daarboven (per fiscaal partner).

Dat komt in dit voorbeeld neer op €2.450. De door de bv afgedragen dividendbelasting mag je gelukkig verrekenen, zodat je uiteindelijk €950 af moet dragen. Per saldo betaal je dus 9,50% inkomstenbelasting over het uitgekeerde bruto-dividend. Op deze website vind je een rekentool waar je zelf dividendbelasting kunt berekenen.